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審計(jì)證據(jù)的特性主要有充分性與適當(dāng)性。今天成都大業(yè)財(cái)務(wù)管理有限公司來(lái)給大家講一講影響審計(jì)證據(jù)充分性的主要因素。
審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)。對(duì)于那些重要的審計(jì)項(xiàng)目，一旦發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。因此為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須多渠道地廣泛收集證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。同樣，對(duì)于那些具有冒險(xiǎn)性質(zhì)的被審項(xiàng)目和初次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)真做好調(diào)查工作，增加收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
內(nèi)部控制性質(zhì)和強(qiáng)弱。內(nèi)部控制的健全性和有效性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)調(diào)查評(píng)價(jià)認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善且執(zhí)行有效，則可將控制風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估得低些，此時(shí)針對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試則應(yīng)擴(kuò)大取證范圍和增加取證數(shù)量，而針對(duì)交易記錄和金額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍可縮小并相應(yīng)減少取證數(shù)量。反之亦然。
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)。被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越高。即使有的時(shí)候注冊(cè)會(huì)計(jì)師能搜集到很多的高質(zhì)量審計(jì)證據(jù)也難以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要冒很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮接受委托時(shí)，應(yīng)對(duì)此表示充分的關(guān)注，給予充分的估計(jì)，做到防患于未然，并且在審計(jì)過(guò)程中針對(duì)這種情況應(yīng)斷然采取措施，進(jìn)行相應(yīng)的處理。
管理當(dāng)局的可信賴程度。管理當(dāng)局是否誠(chéng)實(shí)、正直和可靠，關(guān)系到是否可能存在重大錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象。對(duì)于這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)高度警惕并提出相應(yīng)的審計(jì)處理措施。
財(cái)務(wù)狀況。無(wú)論出于何種目的，管理當(dāng)局試圖掩蓋事實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況，以期“錦上添花”的做法不為鮮見(jiàn)。尤其是當(dāng)財(cái)務(wù)狀況不佳，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)延期攤銷費(fèi)用、延期注銷損失或故意漏列負(fù)債來(lái)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)清楚地認(rèn)識(shí)并防止由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以支持審計(jì)意見(jiàn)。
被審計(jì)單位時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。存在這一現(xiàn)象的原因大體都是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告表示不滿，或者是無(wú)法使注冊(cè)會(huì)計(jì)師就范于其某種目的。顯然這無(wú)疑會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，接任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，或增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
以上六點(diǎn)就是影響審計(jì)證據(jù)充分性的主要因素，有興趣的朋友可以多做了解。 |
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