“股本溢價”轉增股本免征個人所得稅，“資本溢價”轉增資本要征個人所得稅。
股本溢價，是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時，實際收到的款項超過股票面值總額的數額。而資本溢價，是指有限責任公司在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其注冊資本的數額。根據規(guī)定，股份制企業(yè)用“資本公積金轉增股本不屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。對有限公司資本溢價轉增實收資本，擇按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%征收個人所得稅。
資本溢價形成的資本公積轉增資本，免征企業(yè)所得稅。基于規(guī)定，公司以股權溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。
不能轉增資本的資本公積若轉增，需繳企業(yè)所得稅。按照現(xiàn)行會計準則，個別類型的資產在持有期間產生的增值暫時計入了資本公積，從屬性上屬于“未實現(xiàn)收益”，增值部分待資產處置即收益真正實現(xiàn)時方能確認損益，在資產處置前，不能轉增資本。若企業(yè)將其進行了轉增資本，事實上是將相應的資產處置收益提前予以了確認，并用之轉增了資本，自然需要繳納企業(yè)所得稅。
總結
企業(yè)利用留存收益和資本公積轉增資本，應視具體情況按稅收法規(guī)的要求進行稅務處理，若處理不當，就會給企業(yè)和股東帶來稅務風險。 |
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