什么是所得稅匯算清繳?
匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
廣州地區(qū)的企業(yè)，年度所得稅匯算清繳，一般情況下需要由稅務(wù)師事務(wù)所出具《所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告》。
什么時(shí)候開始匯算清繳?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。也就是說，通常是1月1日至5月31日進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。
廣州地區(qū)的企業(yè)，稅局要求遞交年度所得稅匯算清繳報(bào)告的時(shí)間，通常是每年3月1日至5月31日（根據(jù)企業(yè)申報(bào)情況通常最多延遲至6月10日左右），個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，通常是3月31日前必須遞交。
哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報(bào)告?
企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)需要提交鑒證報(bào)告的有如下幾類：
(一)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請(qǐng)的；
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。
(三)當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；
(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人；
(五)本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告；
(六)其他情況，諸如連續(xù)兩年虧損、零申報(bào)等。 |
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